今天，带给大家的内容是收到走逃（失联）发票问题。我们遇到的一个案例：客户因为收到走逃（失联）发票，导致要做进项税额转出，或者说需要将原先已经收到的退税款项进行反纳，并且这个客户需要反纳的退税款是2019年的，可见这个时间跨度是很长的。因此，了解走逃（失联）企业的判定标准，可以避免被认定为走逃（失联）企业，在小伙伴们做出口退税或者从工厂取得原材料发票时，可以做好层层把控。
首先，第一个问题，走逃（失联）企业怎么判定？然后，在什么情况下，发票会被判定为走逃（失联）发票呢？先来看国家税务总局2016年第76号公告，关于走逃企业的判定。
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走逃（失联）企业的判定标准
根据《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第76号）第一条的规定，所谓的走逃（失联）企业，是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。
（这个好理解，企业没有按时每个月进行申报增值税，或者说没有履行纳税义务的企业，就会被认定为走逃/失联企业。）
根据税务登记管理有关规定，税务机关通过实地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段，
（第一种情况，税局的税管员去企业所在地进行实地调查� �看看他是否在这个地址经营；第二种情况，通过电话询问企业的真实经营地址，经过持续的电话追踪，确定是否实地经营；第三种情况，税务事项办理核查，或其他大数据监管，发现这个企业及其有关人员查无下落，就属于走逃/失联企业。）
仍对企业和企业相关人员查无下落的，或虽然可以联系到企业代理记账、报税人员等，但其并不知情也不能联系到企业实际控制人的，可以判定该企业为走逃（失联）企业。
（虽然可以联系到代理记账员或者报税员的电话，但是找不到企业实际控制人，这时也可以判定其为走逃/失联企业。注意：实际控制人与法定代表人是不一样的。作为跨境电商卖家，一般拥有多家公司，但是法定代表人可能是夫妻关系，或者父子关系，这种情况下，企业的经营的实际控制人要承� ��纳税申报这个事情。）
作为跨境电商卖家，收到上游工厂开具的增值税专用发票后，就可以办理出口退税。但是如果合作的工厂注消掉了，那么，我们在他注消之前所收到其开具的发票就属于走逃（失联）发票了。
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走逃（失联）企业开具的增值税专用发票将被列为异常凭证
根据国家税务总局公告2016年第76号第二条第（一）款的规定，走逃（失联）企业在存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票将会被列入异常增值税扣税凭证（即异常凭证）的范围：
商贸企业购进、销售货物名称严重背离的（工厂或者贸易企业在购进产品时� ��品名与销售时的品名不一致时，这张发票就属于异常发票）；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工（比如，一个工厂型企业生产手机，被税局上门调查，发现工厂没有相关的生产手机的精密设备，这时这家工厂开具的发票，就属于异常发票），或生产能耗与销售情况严重不符（工厂方消耗的水、电、工人工资、设备的折旧都与开票产品不相符，跨境电商在拿到这家工厂的发票后，去做出口退税就可能遇到各种各样的问题），或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。
直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。
（打个比方，工厂这个月开具问题发票后，次月老板却跑� �了，这时你收到的这个工厂开具的发票就变成了异常发票，你在用这个发票去申报出口退税的时候，就涉嫌虚假申报了）
《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第38号）在76号公告的基础上进一步扩大了异常凭证的范围，并明确符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围：
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