前阵子，发布的一篇文章有提到，某公司因使用个人卡交易，影响到该企业的IPO和上市。
近日，又有企业在IPO上市的途中出现了个人卡的问题。
注意！又有使用个人卡的企业在IPO过程中出问题了
【事实描述】
根据申报材料及现场督导情况，（1）发行人分别于2011年、2017年递交创业板上市申请，均主动撤回。第二次撤回时间为2018年1月；（2）发行人于2016年之前已存在使用个人卡进行收付款和承担发行人成本费用的情形，并于2017年底注销个人卡并重新开立本次申报报告期内使用的8张个人卡；（3）现场督导获取了保荐机构提供的发行人2016年-2017年使用过的6 张个人卡，主要为发行人财务人员个人账户。本次报告期重新开立的个人卡为发行人实控人朋友或公司员工亲属的个人账户。
【问询问题】
请发行人说明：（1）2017年底注销以财务人员为主的个人卡并在报告期使用实控人朋友或公司员工的亲属账户重新开设个人卡的原因和合理性；（2）前次申报撤回后，发行人在本次申报报告期关于个人卡收付的内控制度建立和运行情况；（3）本次申报前个人卡收付业务的整改情况，是否已完整注销所有个人卡以及本次科创板上市申报前是否已将个人卡业务准确、完整还原至申报报表。
发行人回复中称：
报告期内，发行人使用实控人朋友或公司员工的亲属账户重新开设个人卡的原因主要为：
（1）发行人前次招股说明书将代理费认� ��为市场拓展及技术服务费，且其代理商与经销商由同一主体经营，经销回款与保证金混同管理，容易造成混乱。2017年底，发行人根据外部顾问的规范建议，将对公账户收取的保证金做退回处理。但为防范代理商下游客户的货款风险并规范代理商的行为，发行人认为必须向代理商收取保证金。
（2）发行人部分高管及销售人员的薪酬较高，对应的税率较高、税负较重。发行人为顾及高管和销售人员实际利益，提高员工的净到手薪资，存在发放避税奖金的需要。
基于上述原因，由于规范意识不足，2018年初发行人重新开设个人卡。因通过财务人员名义开立个人卡较容易被识别，出于侥幸心理，发行人通过实控人朋友或公司员工的亲属账户重新开设个人卡。发行人重新开设个人卡后，初期主要用于收� ��代理商保证金以及偿还前期借款，后续则主要用于发放员工薪酬。
发行人表示，在后续利用个人账户对外收付款项的过程中，对个人卡收支进行了记账，同时资金收付经过审批、对账或事后确认，个人卡账务管理人员通过excel电子档录入流水收支情况。本次申报前，发行人所有个人账户均已完整注销。
由此可见，如果企业规划要走IPO的路，那么个人卡的审核，就会上升到一个质的层面。比如大量用个人卡发放工资、收付货款等，都会影响企业IPO，难以有效保证财务报告的真实性和可靠性。
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